Hier treft u een overzicht aan van actualiteiten die van belang zijn bij grensoverschrijdend werken. Voor u deskundig geselecteerd en waar nodig toegelicht. De thema’s die worden opgenomen zijn met name internationaal belastingrecht, sociale zekerheid, arbeidsrecht, migratierecht, pensioen, vermogensrecht en familierecht. Voor toegang tot de complete berichten dient u een abonnement te hebben. U kunt dan ook zoeken door het archief van nieuwsberichten.
A is internationaal vrachtwagenchauffeur voor een Cypriotische Limited. Materieel is de Nederlandse werkgever/inlener, die voorafgaand A werkzaamheden voor de Limited, de werkgever. A is in Nederland sociaal verzekerd.
Bron: Centrale Raad van Beroep, 29 februari 2024, ECLI:NL:CRVB:2024:414
Het Juridisch Loket gaat ook gratis rechtshulp verlenen aan EU-arbeidsmigranten. Om te beginnen in Noord- en Zuid-Holland, Noord-Brabant en Limburg. Waar mogelijk gebeurt dat in de moedertaal.
Bron: Juridisch Loket, 21 maart 2024
Er is een questionnaire voor expats ontwikkeld over extraterritoriale kosten, incl. de 30%-regeling. De evaluatie moet medio 2024 zijn afgerond, zodat bij de Belastingplannen 2025 rekening kan worden gehouden met het onderzoek.
Bron: SEO, 25 maart 2024
A woont in Frankrijk met een geregistreerd partner. A bezit een woning in Nederland, die belast is in box 3. A heeft maar een maal recht op het heffingvrij vermogen. A heeft geen recht het heffingvrij vermogen van zijn partner.
Bron: Rechtbank Zeeland-West-Brabant, 14 maart 2024, ECLI:NL:RBZWB:2024:1607
Het verwijderen en afvoeren van buiten bedrijf gesteld mijnbouwinstallies (bijv. booreilanden) valt onder de buitengaatsbepaling (art. 24) belastingverdrag Nederland - België. Er is dan onder voorwaarden sprake van een fictieve vaste inrichting.
Bron: Belastingdienst Kennisgroepen, 25 maart 2024
Een Nederlands publiekrechtelijke instelling detacheert specialisten naar Duitsland. Het loon van de specialisten is belast in Nederland op grond van het overheidsartikel in het belastingverdrag, ook als het loon is doorbelast.
Bron: Belastingdienst Kennisgroepen, 20 maart 2024
R woont in Nederland en vliegt als piloot voor een Britse vliegtuigmaatschappij. Zijn hele loon is in Nederland belast, ook het loon ter zake van zijn werkzaamheden op of boven het Brits grondgebied die niet direct samenhangen met internationale vluchten.
Bron: Gerechtshof Amsterdam, 1 februari 2024, ECLI:NL:GHAMS:2024:729
De premiedelen van de heffingskortingen worden bij niet-inwoners bepaald op basis van het in Nederland belastbare inkomen en niet op basis van het wereldinkomen, ook bij kwalificerende buitenlandse belastingplichtigen.
Bron: Hoge Raad, 22 maart 2024, ECLI:NL:HR:2024:470
Met ingang van 2019 is de looptijd van de 30%-regeling verlaagd van 8 naar 5 jaar. Het overgangsrecht gaf geen volledige eerbiediging voor bestaande situaties. Volgens de rechtbank mocht de wetgever het overgangsrecht beperken.
Bron: Financieel Dagblad, 20 maart 2023
Artiesten en sporters werken vaak met toepassing van een vennootschap. Er is een handleiding verschenen over voorkoming van dubbele belasting van artiesten en sporters in de vennootschapsbelasting.
Bron: Belastingdienst Kennisgroepen, 19 maart 2024
De belastingverdragen met Spanje en Curacao bevinden zich in de afrondende fase. In de onderhandelingsfase zijn o.m. verdragen met Bangladesh, België, Duitsland, St. Maarten, Kenia en Mozambique.
Bron: Ministerie van Financiën, 14 maart 2024
De Belgische forfaitaire heffing over hete Nederlands pensioen maakt niet dat de pensioenuitkering voor 90% of meer in de Belgische heffing is betrokken. Bronland Nederland mag het hele pensioen belasten.
Bron: Rechtbank Zeeland-West-Brabant, 6 maart 2024, ECLI:NL:RBZWB:2024:1447
Bij inkomsten uit lucratief belang is voor de toepassing van het belastingverdrag met Duitsland niet het artikel voor niet-zelfstandige arbeid van toepassing, maar de artikelen voor dividenden en/of vervreemdingswinsten. Nederland heeft dan een beperkt heffingsrecht.
Bron: Rechtbank Zeeland-West-Brabant, 7 maart 2024, ECLI:NL:RBZWB:2024:1503
De Hoge Raad vraagt het Hof van Justitie EU te verduidelijken welke omstandigheden van belang voor de beoordeling of iemand een substantieel gedeelte van zijn werkzaamheden in de woonstaat verricht.
Bron: Hoge Raad, 15 maart 2024, ECLI:NL:HR:2024:390
De Handleidingen voor internationale waardeoverdrachten pensioen die pensioenfondsen en verzekeraars hanteren zijn geactualiseerd, gezien de recente jurisprudentie over het afkoopverbod en de aansprakelijkheid van de verzekeraar.
Bron: Verbond van verzekeraars, 14 maart 2024
Y ontvangt een dividend van € 10 miljoen van zijn BV. Y stelt dat hij in Zwitserland woont. Het gerechtshof is, gezien de feiten, van mening dat Y inwoner van Nederland was op het moment van de dividendbetaling. Het dividend is dan belast in Nederland.
Bron: Gerechtshof Arnhem-Leeuwarden, 27 februari 2024, ECLI:NL:GHARL:2024:1503
Een kwalficerende buitenlandse belastingplichtige gaat een annuïtaire schuld aan bij een buitenlandse bank voor een eigen woning. De schuld is geen eigenwoningschuld omdat de aflossing pas begint na 24 maanden en dus niet van aanvang af wordt afgelost.
B woont in Duitsland en is een kwalificerend buitenlands belastingplichtige. B gaat een lening aan per 1 maart voor een woning en betaalt al enige kosten, de woning krijgt hij op 1 juni juridisch geleverd. B begint dan annuïtair af te lossen. Vanaf 1 juni is de lening een eigenwoningschuld.
Bron: Belastingdienst Kennisgroepen, 14 maart 2023
Op 12 maart 2024 heeft Nederland met Bangladesh een nieuw belastingverdrag gesloten. Voor het verdrag in werking kan treden, moet nog in beide landen de goedkeuringsprocedure worden doorlopen.
Bron: Rijksoverheid, 12 maart 2024
In het Verenigd Koninkrijk is aangekondigd dat het regime voor ‘non-domiciled residents’ gaat wijzigen vanaf 6 april 2025. Daarvoor in de plaats treedt een nieuwe regime in werking, het ‘four year foreign income and gains’ (FIG)-regime.
Bron: HM Treasury, Spring Budget 2024, 6 april 2024
De Europese Raad is akkoord met de Interoperable Europe Act. Deze verordening moet de samenwerking, dienstverlening en digitale uitwisseling tussen overheidsorganisaties in de EU verbeteren. Begin 2025 moet de verordening in werking zijn.
Bron: Ministerie van BZK, 4 maart 2024
In een Kamerbrief wordt ingegaan op de arbeidsmarkt in de grensregio’s en de diploma-erkenning bij grenswerkers. Uitgelegd wordt hoe de grensoverschrijdende diploma-erkenning binnen de EU verloopt.
Bron: Ministerie van Binnenlandse Zaken en Koninkrijksrelaties, 5 maart 2024
Een vrouw geniet een pensioen van de ESA (European Space Agency). De zuivere pensioenaanspraak heeft nooit de loonsfeer verlaten. De pensioenuitkeringen zijn dan belast in box 1 als (belastbaar) loon, ook voor zover opgebouwd voor 1995.
Bron: Hoge Raad, 23 februari 2024, ECLI:NL:HR:2024:272
Voor de Europese Verordening 883/2004 is de woonplaats de normale woonplaats waar het centrum van de belangen zich bevindt. De inschrijving in een bevolkingsregister is niet doorslaggevend, maar wel uitgangspunt, totdat aannemelijk is dat de inschrijving niet klopt.
Bron: Centrale Raad van Beroep, 12 januari 2024, ECLI:NL:CRVB:2024:73
W woont in Malta en ontvangt uitkeringen uit een ontslagstamrecht. Op grond van het arbeidsartikel heeft Nederland het heffingsrecht. Maar voor 2017 kan W zich op grond van het gelijkheidsbeginsel beroepen op het pensioenartikel.
Bron: Gerechtshof Den Haag, 7 november 2023, ECLI:NL:GHDHA:2023:2727
V is als militair uitgezonden naar de VS en is inwoner van de VS geworden. De uitzondering op de hoofdregel dat een militair belast is in de overheidsstaat is van toepassing. V’s loon komt ter heffing toe aan de woonstaat.
Bron: Gerechtshof ’s-Hertogenbosch, 20 december 2023, ECLI:NL:GHSHE:2023:4255
D woont in Duitsland en werkt als Nederlands ambtenaar. D werkt 1 dag per week thuis. Haar loon van D is volledig belast in Nederland. Alleen als D uitsluitend in Duitsland werkt heeft Duitsland het heffingsrecht.
Bron: Gerechtshof ‘s-Hertogenbosch, 20 december 2023, ECLI:NL:GHSHE:2023:4256
Wie als kwalificerende buitenlands belastingplichtige is aangemerkt en dat is gebleven hoeft geen nieuwe inkomensverklaring meer in sturen. Kwalificeert men voor de eerste keer of opnieuw, dan is de verklaring wel vereist.
Bron: Belastingdienst, 29 februari 2024
Een zeevarende, werknemer bij een Nederlandse inhoudingsplichtig, werkt volledig buiten Nederland. Er is dan loonbelasting worden verschuldigd als het verdrag het heffingsrecht aan Nederland toewijst. De loonbelasting kan via de inkomstenbelasting terug gevraagd worden.
Bron: Belastingdienst Kennisgroepen, 27 februari 2024
De in een andere lidstaat vervulde tijdvakken van kinderopvoeding moet Duitsland mee in aanmerking voor het uit te keren arbeidsongeschiktheidspensioen, nu betrokkene voor én na de kinderopvoeding uitsluitend in Duitsland heeft gewerkt.
Bron: Hof van Justitie EU, 22 februari 2024, ECLI:EU:C:2024:144.
Rijnvarende Y heeft een A1-verklaring, die aangeeft dat Y in Nederland sociaal verzekerd is. De rechtbank is aan deze A1 gebonden. De ten onrechte betaalde premies in Liechtenstein zijn pas verrekenbaar nadat Liechtenstein deze heeft overgemaakt naar de SVB.
Bron: Rechtbank Den Haag, 21 december 2023, ECLI:NL:RBDHA:2023:21833
W maakt gebruik van de 30%-regeling en heeft een lucratief belang. W maakt gebruik van de partiële buitenlandse belastingplicht en kiest er voor om de voordelen uit het lucratief belang niet als ROW te laten belasten, maar (onbelast) in box 2 te genieten.
Bron: Rechtbank Zeeland-West-Brabant, 5 januari 2024, ECLI:NL:RBZWB:2024:60
Gepubliceerd is een vergelijkend naslagwerk (barrièremodel) van bevoegdheden, relevante instanties en regelgeving in België, Nederland en Noordrijn-Westfalen over de huisvesting en tewerkstelling van arbeidsmigranten.
Bron: EURIEC, 21 november 2023
K woont in Portugal en is daar een 'residente não habitual of non-habitual resident' (NHR-regime). Ten gevolge daarvan belast K Portugal lager dan reguliere inwoners van Portugal. Voor de toepassing van het belastingverdrag is P inwoner van Portugal.
Bron: Belastingdienst Kennisgroepen, 20 februari 2024
P ontvangt dividenden uit Zwitserland en Italië. Op grond van de belastingverdragen met beide landen mag P maximaal 15% bronheffing verrekenen. Het maakt daarbij niet uit dat de feitelijke bronheffing hoger is.
Bron: Gerechtshof Arnhem-Leeuwarden, 14 november 2023, ECLI:NL:GHARL:2023:9660
W woont in Duitsland en werkt voor een Zwitserse werkgever. Hij werkt geen substantieel (< 25%) deel in zijn woonland. De Duitse rechter vraagt het Hof van Justitie EU of bij de bepaling van het substantieel deel, werken in een derde land meetelt.
Bron: Hof van Justitie EU, 4 december 2023, C-743/23.
Er zijn nog geen concrete uitzichten op fiscale afspraken met Duitsland en België over het thuiswerken van grenswerkers. De hoop is gevestigd op afspraken in EU- en OESO-verband. De Belgische regering heeft dit als voorzitter van de Raad van de EU geagendeerd.
Bron: Ministerie van Financiën, 16 februari 2024
Aan Y is een aangiftebiljet uitgereikt voor niet-inwoners. Y levert een biljet in voor inwoners. Na contact tussen Y en de inspecteur heeft Y geen ander biljet ingediend. De opgelegde ambtshalve aanslag en de verzuimboete zijn juist.
Bron: Rechtbank Zeeland-West-Brabant, 23 januari 2024, ECLI:NL:RBZWB:2024:330
De verleggingsregeling in de loonbelasting, die buitenlandse werkgevers kunnen gebruiken om de inhouding van de loonbelasting te verleggen naar een Nederlands concernonderdeel, kan niet alléén voor de werknemersverzekeringen worden toegepast.
Bron: Belastingdienst Kennisgroepen, 13 februari 2024
Als een werknemer met de 30%-regeling gewisseld is van werkgever en enige tijd niet gewerkt heeft, is geen sprake van een onderbreking voor het overgangsrecht van toepassing voor de aftopping en versobering van de 30%-regeling en de afschaffing partiële buitenlandse belastingplicht.
Bron: Belastingdienst Kennisgroepen, 13 februari 2024
W verblijft tijdelijk om studieredenen in Nederland. Na de studie neemt W een bijbaantje. Een dag later gaat zij een andere arbeidsovereenkomst aan en verzoekt toepassing van de 30%-regeling. De bijbaan staat aan de toepassing van de 30%-regeling in de weg.
Bron: Gerechtshof Amsterdam, 23 januari 2023, ECLI:NL:GHAMS:2024:179
A woont op de Filipijnen en geniet een lijfrente-uitkering uit Nederland. De lijfrente-uitkeringen zijn laste van de winst van de verzekeringsmaatschappij gekomen en daardoor op grond van het pensioenartikel belast in Nederland.
Bron: Hoge Raad, 9 februari 2023, ECLI:NL:HR:2024:215
Een inwoner van Indonesië claimt ten onrechte in de Nederlandse aangifte heffingskortingen en aftrek zorgkosten. Hij is geen kwalificerende buitenlands belastingplichtige, omdat hij niet woont binnen de landenkring (EU/EER/Zwitserland/BES).
Bron: Gerechtshof ’s-Hertogenbosch, 20 september 2023, ECLI:NL:GHSHE:2023:3024
De premies voor een arbeidsongeschiktheidsverzekering betaalt aan een in Guernsey gevestigde verzekeraar zijn niet aftrekbaar. De verzeker is geen toegelaten verzekeraar in de zin van de Wet IB (art. 3.126).
Bron: Rechtbank Noord-Nederland, 27 juli 2023, ECLI:NL:RBNNE:2023:3492
Bij de vaststelling van het bruto maandloon voor het salariscriterium van de kennismigrantenregeling kan de premie die de werknemer betaalt voor het pensioen meegenomen worden. De werkgeverspremie daarentegen telt niet mee.
Bron: IND, Nieuwsbrief zakelijk, 20 december 2023
Werkgevers van werknemers die naar Nederland worden gedetacheerd om onderwijs te geven of onderzoek te verrichten, zijn per 1 januari 2024 uitgezonderd van de meldplicht (postedworkers.nl). Dit geldt ook voor het bijwonen van wetenschappelijke congressen.
Bron: Postedworkers.nl, 1 januari 2024
Voor de bepaling van het premiedeel van de diverse inkomensafhankelijke heffingskortingen van niet-inwoners, moet uitgegaan worden van het Nederlandse inkomen (hfdst. 7 Wet IB), tenzij een speciale bepaling anders bepaalt.
Bron: A-G Koopman, 19 januari 2024, ECLI:NL:PHR:2024:79
De sociale verzekeringspositie van gezinsleden van ambtenaren die binnen de EU, EER of Zwitserland wonen is per 1 januari 2024 gewijzigd. Ook als ze niet werken en geen kortlopende uitkering ontvangen zijn ze in het woonland verzekerd.
Bron: Nieuwsbrief BDZ, 30 januari 2024
Als de 30%-regeling wordt aangevraagd met een verkorte looptijd, dan wordt gekort aan de achterkant voor de toepassing van de verlaagde percentages. Bij een wisseling werkgever wordt gekort aan de voorkant. Als het percentage wijzigt gedurende een loontijdvak, dan moeten de percentages tijdsevenredig toegepast worden.
Bron: Belastingdienst Kennisgroepen, 1 februari 2023, KG:041:2023:2, 3 en 4
Een verzoek om toepassing van de 30%-regeling is ten onrechte afgewezen. Betrokkene heeft weliswaar geen master behaald in het wetenschappelijk onderwijs, maar wel een geaccrediteerde wetenschappelijke master behaald aan een HBO-opleiding.
De C-aangifte voor buitenlandse belastingplichtigen en de M-aangifte voor migranten moeten twee maanden eerder binnen zijn dan eerdere jaren. De aangiften moeten vóór 1 mei 2024 binnen zijn en niet zoals eerdere jaren vóór 1 juli.
Bron: WoltersKluwer, Taxlive, 19 januari 2024
P woont in België en ontvang AOW en een pensioen uit zijn Nederlandse pensioen-BV. Bij de berekening van de zorgbijdrage die P moet betalen aan het CAK moet worden uitgegaan van het wereldinkomen, ook voor zover inkomen niet belast is in Nederland.
Bron: Gerechtshof Den Haag, 16 november 2023, ECLI:NL:GHDHA:2023:2459
A was bijna 18 jaar sociaal verzekerd in Duitsland, maar niet volledig, omdat A een mini-job had in Duitsland. De korting van 18 jaar op de AOW is dan terecht. Dit is ook evenredig omdat de SVB heeft aangeboden dat A zich vrijwillig kan verzekeren voor deze periode.
Bron: Centrale Raad van Beroep, 21 december 2023 ECLI:NL:CRVB:2023:2534
Het verzoek om toepassing van de 30%-regeling is terecht afgewezen. Er is geen mogelijkheid in de regelgeving tot heroverweging of wijziging van een onherroepelijke beschikking voor toepassing van de 30%-regeling en de daarin vermelde looptijd.
Bron: Gerechtshof Den Haag, 16 november 2023, ECLI:NL:GHDHA:2023:2457
In Duitsland is een uitgebreid besluit gepubliceerd over de toepassing van belastingverdragen bij inkomsten uit niet zelfstandige arbeid. O.a. komen aan de orde ontslagvergoedingen, opties en dat de 30%-vergoeding belast is in Duitsland (Ruckfallklausel).
Bron: Bundesministerium der Finanzen, 12 december 2023, IV B 2 - S 1300/21/10024 :005
Een inwoner van België krijgt een pensioen uit Nederland van € 29.212. België belast daarvan € 4520 progressief. Het in België niet belaste bedrag is kleiner € 25.000. Nederland heeft dan op basis van het belastingverdrag geen heffingsrecht.
Bron: Conclusie A-G Ettema, 22 december 2023, ECLI:NL:PHR:2023:1210
Als een inwoner van Nederland een buitenlands, bijv. Belgisch, pensioen heeft, is bij een waardeoverdracht binnen dat land geen sprake van afkoop als sprake blijft van een in dat land gebruikelijk pensioen. De overdracht kan ook plaatsvinden op de pensioeningangsdatum.
Bron: Belastingdienst Kennisgroep, 18 januari 2024
P woont in Nederland en claimt een aftrek ter voorkoming van dubbele werkzaamheden voor zijn werkzaamheden in diverse landen. Daar P geen bewijs levert over de feitelijke aanwezigheid in de diverse landen, heeft hij geen recht op aftrek.
Bron: Gerechtshof ’s-Hertogenbosch, 6 september 2023, ECLI:NL:GHSHE:2023:2854
De tweede uitgave van de Nieuwsbrief Loonheffingen 2024 van de Belastingdienst is uit. De recente wijzigingen van de 30%-regeling worden toegelicht. Ook wordt kort ingegaan op de kaderovereenkomst telewerken voor de sociale zekerheid.
Bron: Belastingdienst, 19 januari 2024
Duitsland en Luxemburg hebben afspraken gemaakt over uitleg van hun belastingverdrag. Het gaat over het thuiswerken van werknemers en overheidspersoneel. Het uitgangspunt is dat thuiswerken in het woonland belast is, waarbij een thuiswerkregeling dit deels voorkomt.
Bron: Bundesministerium der Finanzen, 15 januari 2024
Y werkt sinds haar emigratie naar Nederland 20 dagen voor de Duitse werkgever Z op kantoor en twee dagen thuis, hetzelfde arbeidspatroon als voor de migratie. Na de 20 dagen wordt Y ziek. Z heeft niet bewust ingestemd met structureel werken in Nederland. Y is sociaal verzekerd in Duitsland.
Bron: Centrale Raad van Beroep, 14 december 2023, ECLI:NL:CRVB:2023:2466
Een aanvraag of verlenging van een A1-verklaring is geen loon. Als het gaat om een A1-verklaring voor werken in meerdere landen, is wel sprake van loon, maar kan dit aangewezen worden als eindheffingsbestanddeel.
Bron: Belastingdienst Kennisgroepen
De aanvraag of omzetting van een tewerkstellingsvergunning is geen loon. Bij een gecombineerde vergunning verblijf en arbeid ligt dat anders. De kosten die zien op de vergunning voor verblijf zijn wel loon.
Bron: Belastingdienst Kennisgroepen
M is sinds 1990 werkzaam bij het Europees Octrooibureau (EOB) in Rijswijk, heeft de Nederlandse nationaliteit en woont sinds 1977 onafgebroken in Nederland. De vrijstelling in box 3-voor bepaalde medewerkers van de EOB geldt niet voor M.
Bron: Gerechtshof Den Haag, 27 september 2023, ECLI:NL:GHDHA:2023:2218
A woont in Nederland en ontvangt een afkoopsom uit een Iers ‘Pension- and Death-benefit-Plan’. Haar overleden man heeft het pensioen opgebouwd. De afkoopsom is in Nederland belast loon waarover Nederland het heffingsrecht heeft.
Bron: Gerechtshof ’s-Hertogenbosch, 6 september 2023, ECLI:NL:GHSHE:2023:2861
De overgangsregeling voor pensioenen die gold tot 2021 door de wijziging van het belastingverdrag met Duitsland vanaf 2016 is niet van toepassing op de Nederlandse AOW-uitkering van een inwoner van Duitsland.
Bron: Gerechtshof ’s-Hertogenbosch, 6 september 2023, ECLI:NL:GHSHE:2023:2860
T woont in België. Door het box 3-inkomen voldoet T niet aan de 90%-eis voor de kwalificerende buitenlands belastingplicht. T heeft geen zodanig inkomen dat België fiscale tegemoetkomingen kan verlenen. T heeft dan recht op Nederlandse tegemoetkomingen.
Bron: Rechtbank Zeeland-West-Brabant, 8 december 2023, ECLI:NL:RBZWB:2023:8594
Bij een conserverende aanslag ter zake van een pensioen in eigen beheer bij een vennootschap binnen de EU kan de ontvanger geen zekerheid verlangen. Bij een conserverende aanslag met meerdere bestanddelen gelden per deel de regels voor uitstel van betaling en zekerheid.
Bron: Belastingdienst Kennisgroepen, 8 januari 2024
M emigreert in augustus naar Denemarken en heeft nadien geen Nederlandse inkomsten meer. Het belasting- en premiedeel van de algemene heffingskorting en de arbeidskorting worden dan dwingendrechtelijk tijdsevenredig verlaagd.
Bron: Rechtbank Zeeland-West-Brabant, 14 december 2023, ECLI:NL:RBZWB:2023:8724
A woont in België. Het loon is op grond van het arbeidsartikel voor internationaal vervoer (art. 15, lid 3) in het belastingverdrag belast in Nederland. Dat is ook het geval als Nederland het loon vrijstelt.
Bron: (Belgisch) Hof van Cassatie, 26 oktober 2023
Nederland heeft op 5 december 2023 een nieuw belastingverdrag met Kirgizië gesloten. De tekst is gepubliceerd. Het verdrag wordt ter stilzwijgende goedkeuring aan het Parlement voorgelegd.
Bron: Tractatenblad 22 december 2023, nr. 146
5 antwoorden zijn gepubliceerd over het aanwijzen van vergoedingen voor eerste of dubbele huisvestingskosten als ET-kosten. Naast de 30%-regeling kunnen ET-kosten aangewezen worden als aan het gebruikelijkheidscriterium is voldaan. Voor eerste huisvestingskosten kan dat niet.
Bron: Belastingdienst Kennisgroepen, 28 december 2023
Het Besluit Fiscaal Bestuursrecht is per 1 januari 2024 gewijzigd om mogelijk te maken dat een onjuiste 30%-beschikking ambtshalve, na het verstrijken van de bezwaartermijn, in het voordeel van belanghebbende kan worden herzien door de inspecteur.
Bron: Ministerie van Financiën, 21 december 2023
Portugese uitzendkrachten hebben een formele werkgever in Portugal. Ze werken in Nederland voor een vaste inrichting van een Belgische vennootschap. De Belgische vennootschap is materieel de werkgever voor het verdrag. Het loon is in Nederland belast.
Bron: Rechtbank Zeeland-West-Brabant, 30 november 2023, ECLI:NL:RBZWB:2023:8321
In een besluit wordt bevestigd dat na de aanvraag of herziening van een 30%-beschikking met toepassing van een correctiebericht alsnog de 30%-regeling mag worden toegepast. Een correctiebericht kan overigens alleen gebruikt worden om fouten te herstellen.
Bron: Ministerie van Financiën, 21 december 2023
De jaarrapportage arbeidsmigranten 2023 beschrijft de voortgang van de uitvoering van de aanbevelingen om de positie van arbeidsmigranten in Nederland te verbeteren en misstanden tegen te gaan. Ook is het jaarplan 2024 van de Arbeidsinpectie bekend gemaakt. (SZW 1/12).
Bron: Ministerie van SZW,10 en 11 december 2023
In het besluit wordt het uitvoeringsbesluit loonbelasting aangepast aan de versobering van de 30%-regeling. Ook wordt een formele mogelijkheid in het leven geroepen dat de inspecteur de 30%-beschikking onder voorwaarden kan herzien.
Bron: Staatsblad 27 december 2023, 511 - Eindejaarsbesluit 2023
Een jaarlijkse inkomensverklaring om aangemerkt te worden als kwalificerende buitenlands belastingplichtige is niet meer nodig. Als men eerder een verklaring heeft verstrekt en onafgebroken gekwalificeerd heeft, is alleen nog op verzoek van de inspecteur bewijs nodig.
Bron: Staatsblad 2023, 511 - Eindejaarbesluit 2023
Zoals verwacht vervallen de voorwaarden van het afkoopverbod en de aansprakelijkstelling. De Pensioenwet en het besluit internationale aspecten pensioen worden aangepast. Voor het overige blijven de voorwaarden gelden. De staatssecretaris gaat de gevolgen bewaken.
Bron: Ministerie van Financiën, 22 december 2023
Als een belastingplichtige in een jaar (deels) niet premiepichtig is worden de premies volksverzekeringen niet mee in aanmerking genomen. Alleen de inkomstenbelasting wordt betrokken bij de berekening van de herrekende belasting.
Bron: Belastingdienst Kennisgroepen, 19 december 2023
Het besluit over ontslagvergoedingen in grensoverschrijdende situaties en de toepassing belastingverdragen is aangepast naar aanleiding van het arrest van 14 oktober 2002. De heffing hangt mede af van het moment waarop het toepasselijk verdrag is gesloten.
Bron: Staatscourant, 22 december 2023, nr. 31183
W woont in België en geniet pensioenuitkeringen uit Nederland die in België niet belast zijn. W heeft hierover in België geprocedeerd. De inspecteur heeft hierover rechtmatig gegevens uitgewisseld met België. Nederland heeft dan het heffingsrecht.
Bron: Rechtbank Zeeland-West-Brabant, 30 november 2023, ECLI:NL:RBZWB:2023:8322
P woont in Duitsland en claimt in Nederland fiscale faciliteiten. P overlegt geen inkomensverklaring en maakt het recht op Nederlandse fiscale faciliteiten niet aannemelijk. De inspecteur hoeft niet zelf in Duitsland navraag te doen.
Bron: Rechtbank Zeeland-West-Brabant, 17 november 2023, ECLI:NL:RBZWB:2023:8028
Het besluit over de uitleg van het materiële werkgeversbegrip in het artikel voor niet zelfstandige arbeid in belastingverdragen is aangepast naar aanleiding van het arrest van14 oktober 2002. Er is nu meer van belang wanneer het toepasselijk verdrag is gesloten.
Bron: Staatscourant, 21 december 2023, nr. 31181
Een Nederlands transportbedrijf maakt gebruik van chauffeurs die ingeschreven zijn bij een Cypriotisch adviesbureau. De rechter vindt dat er een dienstbetrekking bestaat tussen de chauffeurs en het transportbedrijf.
Bron: Rechtbank Gelderland, 27 november 2023, ECLI:NL:RBGEL:2023:6462
De A-G stelt aan de Hoge Raad voor eerst de buitenlandse bronheffingen te gaan verrekenen en daarna de heffingskortingen toe te passen. De nu in de wet opgenomen omgekeerde volgorde acht hij in strijd met het vrij verkeer van kapitaal.
Bron: A-G Koopman, 1 december 2023, ECLI:NL:PHR:2023:1097
De Belastingdienst geeft als eindejaarstip mee om goed te beoordelen of het loon van de 30%-er voldoet aan de inkomensnorm van 2023. Als dat niet het geval is, vervalt de 30%-regeling met ingang van 1 januari 2023.
Bron: Belastingdienst, Forum Fiscaal Dienstverleners, 18 december 2023
Y woont in Korea en koopt zijn Nederlandse pensioen in eigen beheer af. Het Hof beslist dat de pensioen-BV in Nederland een onderneming drijft en het pensioen ten laste van de winst komt. De afkoopsom is belast in Nederland.
Bron: Gerechtshof Den Haag, 3 oktober 2023, ECLI:NL:GHDHA:2023:2221
In januari 2022 heeft België met ingang van 1 januari 2021 de Belgische wet gewijzigd, waardoor buitenlandse (ook Nederlandse) pensioenen integraal belast zijn. Het grondwettelijk Hof is akkoord met de wijziging, op de terugwerkende kracht voor het jaar 2021 na.
Bron: Grondwettelijk Hof, 14 december 2023, nr. 170/2023
P woont in Nederland, bezit een aanmerkelijk belang in een Nederlandse vennootschap en is een partieel buitenlandse belastingplichtige. Bij emigratie kan ter zake van het aanmerkelijk belang geen conserverende aanslag worden opgelegd.
Bron: Rechtbank Noord-Holland, 30 november 2023, ECLI:NL:RBNHO:2023:12584
A, inwoner van Nederland, werkt voor een Liechtensteinse werkgever. In de inkomstenbelasting kan hij een vrijstelling van 1,2% van het totale loon claimen. Hij maakt niet aannemelijk dat andere kosten vergoed zijn waarvoor recht bestaat op een gerichte vrijstelling.
Bron: Gerechtshof Den Haag, 26 oktober 2023, ECLI:NL:GHDHA:2023:2088
Y, minderjarig en woont op 1 januari bij haar ouders in Nederland. Y emigreert gedurende het kalenderjaar. De grondslag in box 3 wordt, naar tijdsgelang van het wonen van Y in Nederland, aan haar ouders toegerekend.
Bron: Belastingdienst Kennisgroepen, 5 december 2023
Er is een overeenkomst gesloten tussen Nederland en België over wanneer thuiswerken leidt tot een vaste inrichting. Bij minder dan 50% thuiswerken is geen sprake van een vaste inrichting. Voor andere situaties is het ingewikkeld.
Bron: Staatscourant, 8 december 2023
De beleidsregels van de SVB zijn geactualiseerd. Er zijn wijzigingen opgenomen o.a. betreffende het begrip werkgever bij detacheringen, de toetsing Rijnvarenden en het grensoverschrijdend telewerken.
Bron: Staatscourant, 20 november 2023, nr.32595
X en Y zijn fiscale partners met een woning in Nederland. X wordt uitgezonden en heeft in het buitenland een hoofdverblijf, maar wordt geacht inwoner van Nederland te zijn gebleven. Ze kunnen gezamenlijk kiezen om de Nederlandse woning als hoofdverblijf aan te merken.
Bron: Belastingdienst Kennisgroepen, 7 december 2023
De Belastingdienst heeft de afspraken met de Land- en Tuinbouworganisatie over de toepassing van de cafetariaregeling voor extraterritoriale kosten van buitenlandse werknemers die minder dan 9 maanden in Nederland werken verlengd tot 1 januari 2026.
Bron: LTO, 4 december 2023
Y woont in Nederland en werkt als Rijnvarende voor een Liechtensteinse werkgever en is in Nederland sociaal verzekerd. De inspecteur hoeft geen overleg met Liechtenstein op te starten om de dubbele premieheffing te voorkomen.
Bron: Gerechtshof Den Haag, 26 oktober 2023, ECLI:NL:GHDHA:2023:2077
De sociale zekerheidspremies 2024 en de premies voor de vrijwillige werknemersverzekeringen 2024 zijn bekend. Vrijwillige werknemersverzekeringen zijn mogelijk voor de Ziektewet, WIA, WAO en de Werkloosheidswet.
Bron: Staatscourant, 29 november 2023
Er zijn vragen beantwoord over derdelanders uit Oekraïne die een verblijfs- en werkrecht hebben op grond van de Europese tijdelijke beschermingsrichtlijn. Het IND-portaal laat dit ten onrechte niet zien, maar ze zijn wel rechtmatig in Nederland.
Bron: Ministerie van V en J, 28 november 2023
De versobering van de 30%-regeling en afschaffing partiële buitenlandse belastingplicht per 1 januari 2024 gaan vrijwel zeker door. De versobering 30%-regeling kan al in januari 2024 gevolgen hebben leiden tot een lager percentage dan 30.
Bron: Eerste Kamer, Nota naar aanleiding van het 2e Verslag, 1 december 2023